TÉCNICAS DE AUDITORÍA CON AYUDA DE COMPUTADORA (TAACs)

Se define como programas de computador y datos que el auditor usa como parte de los procedimientos de auditoria para procesar datos de significancia en un sistema de información Esta Norma describe dos de los tipos más comunes de TAACs; software de auditoria y datos de prueba usados para propósitos de auditoria.

Procedimientos de auditoria en que pueden ser usados las TAACs

1. Pruebas de detalles de transacciones y balances (Recálculos de intereses, extracción de ventas por encima de cierto valor, etc.)

2. Procedimientos analíticos, por ejemplo identificación de inconsistencias o fluctuaciones significativas.

3. Pruebas de controles generales, tales como configuraciones en sistemas operativos, procedimientos de acceso al sistema, comparación de códigos y versiones, 

4. Programas de muestreo para extractar datos.

5. Pruebas de control en aplicaciones.

6. Recálculos.

Software de Auditoría

El software de auditoría consiste en programas de computadora usados por el auditor, como parte de sus procedimientos de auditoría, para procesar datos de importancia de auditoria del sistema de contabilidad de la entidad; el auditor deberá verificar su validez para fines de auditoría antes de su uso

Datos de prueba

Se usan para conducir procedimientos de auditoría alimentando datos al sistema de computadora de una entidad, y comparando los resultados obtenidos con resul­tados predeterminados.

Una herramienta para el uso del auditor es la laptop

Ejemplos de estas técnicas incluyen:

•  Sistemas expertos, por ejemplo en el diseño de programas de auditoría y en la planeación de auditoría y evaluación de riesgos;

•  Herramientas para evaluar los procedimientos de un cliente para la administración de riesgos;

•  Papeles de trabajo electrónicos, planeados para la extracción directa de datos de los registros de la computadora del cliente, por ejemplo: descargar el libro mayor para pruebas de auditoría; y

•  Programas de modelaje corporativo y financiero para usar como pruebas predecibles de auditoría.

Utilización de TAACs

Los pasos principales que debe tomar el auditor en la aplicación de una TAAC son:

a)    establecer el objetivo de aplicación de la TAAC;

b)   determinar el contenido y accesibilidad de los archivos de la entidad;

c)    identificar los archivos específicos o bases de datos que deben examinarse;

d)   entender la relación entre las tablas de datos cuando deba examinarse una base de datos;

e)    definir las pruebas o procedimientos específicos y transacciones relacionadas y saldos afectados;

f)    definir los requerimientos de datos de salida;

g)   convenir con el usuario y departamentos de CIS, si es apropiado, en las copias de los archivos relevantes o tablas de bases de datos que deben hacerse en la fecha y momento apropiado del corte;

h)   identificar al personal que puede participar en el diseño y aplicación de la TAAC;

i)     refinar las estimaciones de costos y beneficios;

j)     asegurarse que el uso de la TAAC está controlado y documentado en forma apropiada;

k)   organizar las actividades administrativas, incluyendo las habilidades necesarias e instalaciones de computación;

l)     conciliar los datos que deban usarse para la TAAC con los registros contables;

m) ejecutar la aplicación de la TAAC; y evaluar los resultados.